Sí, se puede emitir una factura sin IVA. Pero solo en los casos que marca la ley. Esta guía explica cuándo es legal una factura al 0%, qué campos debe incluir, la nota legal con el artículo exacto a citar y cómo declarar estas facturas en el Modelo 303 y el 390. También incluye un ejemplo paso a paso y un modelo listo para copiar.
Preguntas rápidas
¿Es legal hacer facturas sin IVA? Sí, cuando la operación está exenta, no sujeta o al 0% con derecho a deducción.
¿Debo citar la ley en la factura? Sí. Añade una nota corta con el artículo y el motivo.
¿Puedo deducir el IVA soportado en actividades exentas? Normalmente no. Solo en exportaciones y ciertas entregas intracomunitarias de bienes.
¿Igualmente tengo que emitir factura? Sí, salvo que exista una excepción específica de la AEAT.
Modelo de factura sin IVA - guía rápida
Una factura al 0% puede ser: exenta, no sujeta por reglas de localización, o 0% con derecho a deducir (exportaciones y entregas intracomunitarias de bienes). El formato es el mismo que cualquier factura conforme al RD 1619/2012: numeración, fechas, partes, descripción, base imponible y totales. La diferencia es una nota legal breve que cite el artículo aplicable y explique por qué no se repercute IVA. Facturar al 0% no significa no emitir factura.
Importante: El artículo específico de la Ley del IVA depende del tipo de exención u operación no sujeta. Tú debes añadir la referencia legal correcta (p. ej., art. 20, 21, 25 o 69 de la LIVA) según tu caso.
Repasa lo básico en cómo hacer una factura.
¿Es legal hacer facturas sin IVA?
Sí, pero solo en tres bloques.
- Operaciones exentas: están dentro del IVA, pero la ley las exonera. El artículo 20 de la LIVA recoge los principales supuestos: sanidad, educación, intermediación financiera y de seguros, arrendamientos de vivienda de larga duración, servicio postal universal, ciertos eventos culturales y loterías.
- Operaciones no sujetas: quedan fuera del IVA local. Casos habituales: servicios con lugar de realización en otro país (art. 69) o transmisión de una unidad económica autónoma (art. 7). En servicios B2B transfronterizos, el cliente suele autorepercutir el impuesto en su país.
- 0% con derecho a deducción: exportaciones fuera de la UE y determinadas entregas intracomunitarias de bienes. El proveedor factura al 0% y mantiene el derecho a deducir el IVA soportado si conserva la prueba.
Fuera de estos casos, se repercute IVA al 21%, 10% o 4%.
Exenta, no sujeta o al 0%: las diferencias
- Exenta: la operación está dentro del IVA, pero la ley ordena no añadir impuesto. Por regla general no se puede deducir el IVA soportado. Educación y sanidad son ejemplos típicos.
- No sujeta: la operación queda fuera del IVA local. Caso habitual: un profesional presta un servicio B2B a una empresa de otro estado miembro. El lugar de realización es el país del cliente. Se muestra IVA 0,00 y se añade nota del art. 69. El comprador, si procede, se autorepercute el impuesto.
- 0% con derecho a deducción: se aplica a exportaciones y entregas intracomunitarias de bienes a compradores con NIF/IVA válido en otro estado miembro. Se factura al 0% y se conserva el derecho a deducir el IVA soportado.
Campos obligatorios en un modelo de factura sin IVA
Sigue el artículo 6 del RD 1619/2012. Incluye: número y serie correlativos, fecha de expedición, NIF y domicilio del emisor, datos del cliente y NIF/IVA cuando proceda, descripción de los bienes o servicios, base imponible, tipo y cuota de IVA, y referencia al régimen especial.
Añade siempre una nota legal explícita cuando no se repercuta IVA. Ejemplos:
- Exención educativa: “Operación exenta de IVA según art. 20.Uno.9/10 LIVA: Servicios de enseñanza.”
- Exención sanitaria: “Exento de IVA art. 20.Uno.3 LIVA: Asistencia sanitaria.”
- Alquiler de vivienda: “Exento de IVA art. 20.Uno.23º LIVA: Arrendamiento de vivienda.”
- Servicio B2B intracomunitario: “Operación no sujeta por reglas de localización art. 69 LIVA. Inversión del sujeto pasivo en destino, si procede.”
- Entrega intracomunitaria de bienes: “Entrega intracomunitaria exenta art. 25 LIVA. Comprador con NIF/IVA válido y prueba de transporte.”
- Exportación: “Exportación exenta art. 21 LIVA. Prueba de salida del territorio aduanero de la UE.”
Si el cliente está en la UE, incluye su NIF/IVA y compúebalo en el VIES. Conserva contratos, pruebas de transporte y acreditaciones que respalden el motivo.
Factura exenta de IVA: ejemplo paso a paso
Situación. Un profesor particular factura a una empresa local por un curso de una asignatura curricular.
Cabecera. Nombre y domicilio del proveedor con NIF. Nombre y domicilio del cliente con NIF. Fecha de expedición. Número y serie.
Líneas. “Sesiones de preparación en [materia], [fechas].” Cantidad 1. Base 1.000 euros. Tipo IVA 0,00%. Cuota IVA 0,00 euros.
Nota legal. “Operación exenta de IVA según art. 20.Uno.10 LIVA: Clases particulares de materias incluidas en planes de estudio.”
Totales y cobro. Total 1.000 euros. Añade condiciones de pago y datos bancarios. Envía el PDF y arCHívalo en tu libro de ventas.
Libros y declaraciones. Marca la factura como exenta en el libro de ventas. Inclúela en el Modelo 303 en las casillas de operaciones exentas y en el Modelo 390 en los totales anuales. Si prestas servicios a empresas de la UE, revisa si corresponde el Modelo 349. Confirma los formularios vigentes antes de presentar.
IRPF. Si tu actividad es profesional, añade retención del 15% o del 7% si te corresponde tipo reducido. No se retiene a clientes extranjeros.
Modelo de factura por formación sin IVA - para copiar
Quién puede usarlo.
- Profesores particulares que imparten materias incluidas en planes de estudio (art. 20.Uno.10).
- Centros educativos públicos o privados autorizados que prestan enseñanza reglada (art. 20.Uno.9). Los talleres recreativos no entran en esta categoría.
Bloques del modelo.
- Título: Factura. Número y serie. Fecha de expedición.
- Proveedor: nombre o nombre comercial, NIF, domicilio, email.
- Cliente: nombre o razón social, NIF si es empresa, domicilio.
- Concepto: “Curso de [asignatura] - [nº horas y fechas].”
- Base imponible: X.XXX euros.
- IVA: 0,00% - 0,00 euros.
- Nota legal - elige una:
- “Operación exenta de IVA según art. 20.Uno.9 LIVA: Servicios de enseñanza por centro educativo.”
- “Operación exenta de IVA según art. 20.Uno.10 LIVA: Clases particulares de materias incluidas en planes de estudio.”
- Pago: condiciones y datos bancarios.
Documentos a conservar. Programa del curso, prueba de alineación curricular o autorización del centro, listado de asistencia y contrato u orden de compra.
Aviso. Si el curso es recreativo (por ejemplo, Photoshop para aficionados), aplica el 21% de IVA. No uses la exención.
Otros casos frecuentes de facturación sin IVA
- Servicios B2B a empresas de la UE: sin IVA local. Añade “Operación no sujeta art. 69 LIVA. Inversión del sujeto pasivo en destino.” Verifica el NIF/IVA en el VIES y guarda la prueba. Puede ser necesario el Modelo 349.
- Exportaciones de bienes fuera de la UE: 0% con derecho a deducción. Conserva el DUA y la prueba de transporte.
- Entregas intracomunitarias de bienes: 0% con derecho a deducción. Obtén el NIF/IVA válido del comprador y la prueba de transporte.
- Facturas sanitarias: exentas por el art. 20.Uno.3. Guarda tu número de colegiado o documentos de la clínica.
- Alquileres de vivienda: los arrendamientos residenciales de larga duración están exentos (art. 20.Uno.23º). El alquiler vacacional:
- Sin servicios hoteleros y uso como vivienda: exento (puede aplicar ITP).
- Con servicios hoteleros (limpieza, cambio de ropa, recepción): 10% de IVA (art. 91.Uno.2.2º LIVA).
- Cedido a agencias o empresas que no lo destinan a vivienda: generalmente 21% de IVA.
- Intermediación financiera y de seguros: exenta (art. 20.Uno.16º y 20.Uno.18º). Las comisiones se facturan al 0% con nota de exención.
Retención de IRPF, Modelo 303 y 390
- IRPF: se aplica en servicios profesionales a empresas o profesionales locales. Usa el 15% o el 7% si te corresponde el tipo reducido en los primeros años. La retención se aplica aunque la factura esté exenta de IVA. No retengas a clientes extranjeros.
- Modelo 303: declara las operaciones exentas en sus casillas. Las no sujetas por localización, en las casillas de no sujetas. Las operaciones al 0% con derecho a deducción, donde el formulario pida operaciones sin cuota pero con derecho a deducción. Revisa los marcadores vigentes antes de presentar.
- Modelo 390: incluye los totales anuales de exentas, no sujetas y 0% bajo los epígrafes actuales.
- Libros: registra todas las facturas sin IVA en el libro de ventas con la clave y causa correctas. Conserva todas las pruebas.
Errores frecuentes y cómo evitar sanciones
- Sin referencia legal en la factura: añade siempre una nota corta con el artículo y el motivo.
- Usar exención educativa en cursos no reglados: comprueba que el curso es curricular o que el centro es reglado.
- Omitir la retención de IRPF: añade 15% o 7% cuando proceda en facturas profesionales a clientes locales.
- No comprobar el VIES en B2B UE: valida el NIF/IVA del cliente y guarda la prueba.
- Deducir IVA soportado en actividades exentas: si solo realizas actividades exentas sin derecho a deducción, no puedes deducir. Si tienes actividades mixtas, aplica la prorrata.
- Tratar alquileres turísticos como exentos de vivienda: la mayoría de estancias de corta duración tributan al 21% de IVA.
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Conclusión
Puedes emitir una factura sin IVA cuando la operación está exenta, no sujeta por reglas de localización, o al 0% con derecho a deducción. La factura debe incluir todos los campos estándar y una nota legal breve con el artículo de la LIVA. En caso de duda, repercute IVA y consulta con un asesor. Un uso incorrecto puede acarrear liquidaciones y sanciones.
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